免費社宅・免費伙食是「給與」——現物給與的課稅規則，經營者最容易中招

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「包吃包住」是餐飲・建設業界攬才的賣點——但稅務上，免費提供的住居・伙食是「現物給與」，原則上要當給與課稅。稅務調查最愛打的點，規則整理如下。

社宅：50%規則

• 公司借上（或自有）住宅給員工住，向本人收取「賃貸料相當額」的50%以上→非課稅；未滿（含免費）→差額全額是給與（所得稅基本通達36-41以下）。
• 「賃貸料相當額」不是市場房租——按固定資產稅課稅標準額的算式計算，通常遠低於實際房租（實際房租的1〜2成也常見）。也就是說，設計得當，公司付15萬房租・員工只負擔2萬，也可能合法非課稅——先算賃貸料相當額是鐵則。
• 注意：給役員的社宅規則更嚴（豪華社宅是全額）、水電瓦斯公司出的部分原則課稅。

餐食：半額＋3,500日圓規則

• 員工餐・まかない非課稅的要件（兩個都要）：①本人負擔半額以上 ②公司負擔額每月3,500日圓（稅拔）以下（所得稅基本通達36-38の2）。
• 免費まかない全額是給與——飲食店最常見的指摘事項。按材料費等評價（通達36-38），每月累積起來金額可觀，數年分追徵＋不納付加算稅一起來。
• 例外：殘業・宿直時提供的餐食是非課稅（36-24）。深夜勤務者的夜食現金支給也有300日圓以下非課稅的特例。

其他常見現物給與

• 自社商品的廉售（未滿7成的折扣部分課稅方向）、制服是非課稅（9條1項6號——但「可日常穿的西裝」課稅）、慶弔金・忘年會費用在社會通念範圍內非課稅。
• 追徵的對象是公司（源泉徵收義務者）：稅務調查認定現物給與漏源泉→公司先繳（所得稅法221條），再向員工求償——實務上難開口，多半公司吞下。而且社會保險上現物給與（食事・住居）也按都道府縣別的標準價額算進報酬（健康保險法46條）——兩邊都要對應。
• 設計建議：社宅・まかない制度化前先讓稅理士算一次，規程寫清楚本人負擔額——攬才賣點與稅務風險可以兩立。

※ 本文為一般性的法律資訊，而非針對個別案件的法律意見。實際案件請務必諮詢律師。本文內容以撰寫日（2025-07-31）時點的日本法令・判例為準，之後可能因修法等而有變更。