外國人打工的源泉徵收怎麼做——居住者・非居住者的判定與20.42%的分界
2026-08-07
5秒結論
僱用外國人打工（留學生・打工度假等）的源泉徵收實務：稅法上「居住者」（在日本有住所或居所1年以上）適用與日本人相同的甲欄・乙欄源泉徵收，「非居住者」的工資一律源泉分離課稅20.42%（所得稅法212條・復興特別所得稅込）。留學生通常以1年以上在留預定被當作居住者。解說扶養控除等申告書的提出、勤勞學生控除、租稅條約的學生條項（依國家而異・要提出租稅條約届出書）、源泉徵收漏れ時由雇主補繳的風險。
「留學生打工的稅，跟日本大學生一樣處理可以嗎？」——大多數場合可以，但前提是他是稅法上的「居住者」。判定錯了，差的是20.42%的源泉分離課稅，而且補繳義務在公司。
1 居住者・非居住者的判定
所得稅法上，「居住者」＝在日本有住所、或現在為止持續有1年以上居所的個人（所得稅法2條1項3號）；其他是「非居住者」。實務上的推定：預定在日本居住1年以上入國的人，從入國時起被當作居住者。持「留学」在留資格以學業目的長期滞在的留學生，通常是居住者。相對地，數個月的短期來日（短期實習等），是非居住者。
2 居住者：與日本人相同的源泉徵收
- 提出扶養控除等申告書的→甲欄（月88,000日圓未満不源泉）。未提出→乙欄。
- 年末調整也相同。符合要件的留學生可用勤勞學生控除（所得稅法2條1項32號）。
- 把國外的家人放進扶養控除的，2023年起30歲以上70歲未満的國外居住親族原則不適用（留學中・障害者・年38萬日圓以上送金等例外），送金證明等書類要齊。
3 非居住者：一律20.42%源泉分離
非居住者在日本國內勤務的工資，雇主支付時一律源泉徵收20.42%（所得稅法212條・213條，含復興特別所得稅），課稅就此完結，無年末調整。短期來日的實習生・打工度假初期等，先確認居住者性再定源泉方式。
4 租稅條約的學生條項
部分國家與日本的租稅條約有「學生條項」，留學生為維持生計・教育的勤務報酬可以免稅——有無・範圍依國家而異，且要事前透過雇主向稅務署提出租稅條約に関する届出書才適用。沒提出就免稅處理，是公司的源泉徵收義務違反。
5 給經營者的清單
- 僱入時確認：在留資格・在留預定期間（居住者判定）→扶養控除等申告書の提出。
- 源泉漏れ的補繳義務人是雇主（所得稅法221條）——事後向本人追回往往困難，再加不納付加算稅・延滯稅。
- 免稅・控除的適用都要書面（届出書・送金證明）——「本人說可以」不是依據。
※ 本文為一般性的法律資訊，而非針對個別案件的法律意見。實際案件請務必諮詢律師。本文內容以撰寫日（2026-08-07）時點的日本法令・判例為準，之後可能因修法等而有變更。